之前有朋友问过我关于税务方面的问题，主要就是涉及到股东从企业拿到分红，如何才能够少交税。
那时候我也不是特别关注过给股东分红时能够合理避税，后面在碰到相关的文章也有留意过。
正常情况下，股东从企业拿到的分红是要按照股息所得，没有任何扣除费用股东分红税务筹划，按照20%的税率缴纳个人所得税。
实际上在缴纳个人所得税前，企业已经缴纳过一道25%的企业所得税，整体来看税负其实也是挺高的。如何让股东少缴纳个税呢？我整理了相应文章，认为主要是从两点出发。
一点是给股东分红怎么可以变成公司合理的费用；另一种就是如何能够降低股东分红的税率。
公司与股东之间发生哪些业务是可以成为公司合理的费用呢？第一，股东如果作为实际的经营者或者参与经营，那可以合理的给股东支付薪酬和奖金，个人所得税是按照不同的税率等级缴税的，而且个人按照“工资薪金”缴纳个人所得税的时候还有相应的专项扣除。
年末发奖金的时候，也可以不并入当年的综合所得，按照一次性奖金的计算办法缴纳个税。不过这个方法其实也有弊端，给股东发放工资薪金，相应的也要承担股东的五险一金，即便是按照最低的工资水平缴纳，无形中也增加了此种分红方式的成本，当然给股东发放工资薪金一定程度上也是可以当做企业的费用，减少企业的所得税的。另外，刚才提到发放一次性奖金的方式，不并入综合所得是有时间限制的。
根据税法规定，「2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应该并入当年综合所得缴纳个人所得税」，一旦奖金并入工资，可想而知，税率跳点的概率是非常大的。这样的方式可能更适合分红较少的中小型企业。如果公司的分红金额超过百万，这种方式避税也许犹如九牛一毛，解决不了大的问题。
第二种，同理和第一种一样，股东发生的费用可以在公司报销，要保证是与公司经营相关的，例如股东的差旅费用，股东的业务招待费用，这些取得合理的发票也是可以在企业报销，这样即没有个税，也能够减少一部分企业所得税。存在的问题也是可能报销的费用也不是很多。
第三种，是股东与公司签订资产使用合同，股东将自己的住宅或者非住宅租赁给公司使用。大家都知道只要是跟房子有关的税都比较多，这种方式也需要考虑租赁房产而缴纳的各种税金。股东出租住宅或非住宅都要缴纳增值税及其一些附加税金、个人所得税，还有房产税等。这几项税金加起来虽然没有20%的税率高，但基本上也能高达17%以上。不过个人出租房屋缴纳增值税是可以享受税收优惠的。
「根据国家税务总局公告2019年第4号《关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》，个人，采取一次收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税」。
同时也不能够开专用发票给企业了。但是12%的房产税可能还是少不了，除非出租的是住宅，可以按4%的税率征收房产税。以上三种方法就是通过变成公司合理费用实现合理避税。
另外一种是降低股东分红的税率。股东的身份可以是多种的，一般情况下，股东是个人，但股东也可以是企业。企业又可以分为有限公司、有限合伙企业、个人独资企业。总结以下很多文章里面提到的通过在园区注册个人独资企业，享受个税较低的核定征收率。
如以下文字：入驻到园区的小规模个人独资企业，则可享受个人经营所得税核定征收的政策，核定利润为10%，再按照五级累进制进行计算纳税。加上增值税3%（3-5月底期间小规模增值税按照1%征收），附加税0.18%，就是企业的综合税率了股东分红税务筹划，正常时期下5个点以内，3-5月底3点以内。整体的综合税率和分红缴纳的20%个税税率以及企业所得税25%的税率相比，已经降低了非常多。例如通过合伙企业持股。
「财税[2008]159号第二条规定，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。合伙企业本身是不需要缴纳税金的，是由合伙企业的合伙人分别缴纳」。
合伙企业的合伙人是自然人时，按照个人所得税缴纳，个人所得税的税目有很多，例如：生产经营所得、劳务报酬所得及其他所得等，自然人从合伙企业取得的所得需要按照生产经营的5%-35%来计算缴纳个人所得税。
但如果说该合伙企业仅仅是用来投资存在，根据规定合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利、不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。还是按照20%的税率缴纳，并没有相应的税收优惠。
整体来看降低股东分红的税率，在操作的难度上要大很多，如果企业产生的效益很多，其实应该提前通过成立公司作为股东进行税收筹划，这种筹划就要复杂的多，我也没有什么经验。至少从我个人的角度来看通过降低税率的方式合理避税难以操作，风险也大。
之前朋友问我的实际案例是股东分红较多，是否可以通过公司购买房产，再过户给股东。不管怎么样，应该还是没办法避免股东缴纳个税或者支付房款。有一种方式是股东暂时放弃房屋的产权，由公司持有，实际使用权在于股东。这样公司购买固定资产可以取得增值税发票，而且还能够产生折旧减少企业所得税。有风险的一点在于往后公司将房屋低价转让给股东的时候，有可能要承担房屋溢价多缴纳增值税和土增税的风险。
另外我跟老罗两个人讨论了另外一个方案出来，如果股东直接注册一家公司，根据企业所得税的税收优惠，居民企业之间的股息红利可以免征企业所得税，注册的新公司收到该笔分红不需要缴税，而也不用分红到个人手上，个人可以像个人使用这笔钱的方式使用这家公司，作为公司的业务。
如果说购买房产保值增值，那企业持有房产是需要缴纳一笔房产税的，如果持有的时间很长，缺点是20几年之后支付的房产税金已经和20%的个税税率持平，优点是能够分期支付税金。至于我俩想出来的这个方案不知道是否会有其他实务中的风险，如果股东分红的等级已经在几千万这个level，我也觉得很有必要请专门的团队做好税筹。
以上这些内容就是关于股东分红合理避税的简单思考，唯一能够确定的是该交的税可能一分都少不了。
有关更多股东分红税收筹划的相关问题欢迎联系小编~
更多财税咨询、上市辅导、财务培训请关注Z6尊龙官网咨询官网 素材来源：部分文字/图片来自互联网，无法核实真实出处。由Z6尊龙官网咨询整理发布，如有侵权请联系删除处理。
400-835-0088
