企业纳税筹划(浅谈企业纳税筹划)

响由于无形资产的定价较难没有统一的标准通过无形资产的特许权转让定价可以一次调节利润规避税款二合理利用税收优惠政策纳税人可以凭借国家税法规定的优惠政策进行纳税筹划现阶段我国税收优惠分为税基优惠如盈亏互抵起征点免征额等税额优惠如减税免税税额免除等税率优惠时间优惠等利用税收优惠进行纳税筹划主要由以下几种方式1直接利用国家为促进某些地区或行业的发展会给予在这些行业进行生产经营的个人或企业某些必要的税收优惠政策企业可以积极创造条件来满足并享受这些优惠政策2利用税收临界点临界点会由于量的积累而引起质的突破在税收上是一个关键点当突破某些临界点时由于税率降低或优惠增加从而获得额外的税收收益这便是利用临界点筹划的工作原理其重点是关键点税基而税基临界点主要有起征点税率跳跃临界扣除限额点三挂靠技术筹划法就是指个人或企业通过挂靠享受国家税收优惠政策的企业或产业通过利用这些产业或企业的名义获得税收减免的一种规避税收的方法主要包括挂靠教学单位科研单位医疗组织福利企业高新技术企业等从而以它们的名义享受税收优惠四利用税法规定的弹性进行纳税筹划指利用税法中征税范围的弹性税率的幅度计税依据的可调整性从而达到减轻税收负担的筹划行为并且客观上又由于兼营混合销售等特殊形式的存在使得征税范围与计税依据具有弹性从而使纳税筹划具有可操作性五利用税法的漏洞和空白实现纳税筹划指纳税人凭借国家税法的漏洞进行纳税筹划例如税法条文过于具体不严密不明晰或者过于笼统缺少可操作性等1销售收入结转时间未明确企业从前期开发到整体完工前的销售行为统一按预付款的形式进行在给消费者的产权证办理完结以前销售行为并未结束税收政策只规定了纳税义务的发生时间但未明确预收账款应何时结转为销售收入2无明确的成本结转办法根据《企业所得税税前扣除办法》以及相关税法规定企业的成本计价方法可以采用毛利率法先进先出法个别计价法等基本上是针对制造企业和商品流通企业的3费用计提标准不明确由于销售收入不能确认广告费宣传费业务招待费等各种费用计提标准难以统一随意性较大参考文献[1]曹红层徐晓辉浅议纳税筹划风险与防范[j]现代商业200933147-148[2]王永新对企业纳税筹划的几点思考[j]商场现代化200825[3]王黎企业纳税筹划的风险及防范[j]东岳论丛20084[4]管友桥企业纳税筹划的成因与风险防范分析[j]会计之友20092254-55[5]崔爱红企业纳税筹划的探讨[j]现代商业200912[6]杨文侠纳税筹划风险研究[j]财金界200901159

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