纳税筹划产生的原因(产生赤潮原因)

专题一、税收筹划理论概述一、税收筹划的概念 二、企业税收筹划的动因 三、企业税收筹划的原则和特点 四、企业税收筹划的基本技术 五、税收筹划和财务管理 一、税收筹划的概念 荷兰国际财政文献局（IBDF）《国际税收辞典》定义：税收筹划是指纳税人通过经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。 印度税务专家N.J.雅萨斯威在《个人投资和税收筹划》中定义：税收筹划是纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内 的一切优惠纳税筹划产生的原因，从而获得最大的税收利益。 美国南加州W.B.梅格斯博士认为：人们合理而又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳尽可能低的税收。他们使用的方法可称为税收筹划„„少缴税 和递延纳税是税收筹划的目标所在。 上述定义共同点：有目的设计和安排；减轻税负，获得最大税收利益。一、税收筹划的概念 （二）国内学者的观点：—“纳税人在遵守税法的前提下，运用纳税人的权利，根据税法中的“允许”与“不允许”及“非不允许”与“非应该”的项 目、内容等，进行的旨在减轻税负的谋划和对策。” ——“应包括一切采用合法和非违法手段进行的纳税文献的策划和有利于纳税人的财务安排，主要包括节税筹划、避税筹划、实现涉税零风险。

” ——“指纳税人在税法规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得节约税收成本的税收收益。” ——多重概念并存：狭义税收筹划、广义税收筹划一、税收筹划的概念 指纳税人为达到减轻税负目的而对经营、投资、融资、利润分配及组织安排等活动进行事前谋划、设计，以达到税后收益长期增长的过程。 动态性：与时俱进.注意时间和空间的有效性一、税收筹划的概念 偷税(taxevasion taxfraud) —指纳税人故意违反税法，用隐瞒 和欺骗等手段逃避纳税的行为。 —指纳税人超过纳税期限而产生的拖欠税款的行为。分为故意欠税（主观原因）和非故意欠税（客观原因），都属于违法行为。 纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万 分之五的滞纳金。 处理：补税、滞纳金、罚款、刑事处罚（四）其他减轻税负的途径比较 处理：补税、滞纳金、罚款、刑事处罚偷税抗税案司法解释（附） （一）纳税人有“伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证”、“在帐簿上多列支出或者不列、少列收入” 、“经税务机关通知申报而拒不申报 纳税”、“进行虚假纳税申报”或者“缴纳税款后，以假报出口或者其他欺 骗手段，骗取所缴纳税款”行为之一的 （二）不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占应纳税款的10%以上且偷税数额在1万元以上。

偷税罪最高可判7年有期徒刑，并处偷税数额5倍以下罚金。偷税抗税案司法解释（附） 具有以下5种情形之一的抗税行为，属于抗税“情节严重”，将被处以3年以上7年以下有期徒刑，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金。 ——聚众抗税的首要分子；抗税数额在10万元以上；多次抗税；故意伤害致人轻伤；具有其他严重情节 抗税罪只能由具备刑事责任能力、负有纳税、扣缴义务的自然人构成，单位不能构成抗税罪。 （四）其他减轻税负的途径比较 避税(taxavoidance) 国际财政文献局定义：避税是指以合法手段减少纳税义务。个人或企业通过精心安排，利用税法漏洞或其他不足之处来达到避税的目的。 本文——避税是指纳税义务人利用税法上的漏洞或不足之处，通过对经营及财务活动的人为安排，以达到规避或减轻缴纳税款的目的的行为。 避税(taxavoidance） 《税收征收管理法》52条——偷税、抗税、骗税，税务机关追征其未缴或 者少缴的税款、滞纳金或所骗取的税款，没有期限限制。即任何时候，税务 机关可以追征偷税款项及滞纳金，日万分之五。风险巨大。 结语： 愚昧者偷税，糊涂者欠税、野蛮者抗税、精明者避税、智慧者节税。二、企业涉税的权利义务 自保权——包含了企业对自己利润利益的保护，即享受法律保护并进行合理的税收筹划的权利。

二、企业涉税的权利义务 延期申报权——纳税人、扣缴人不能按照税法规定的期限办理纳税申报或扣缴税款的报告。 ——如因不可抗力等特殊情况不能按期申报，纳税人可在报送期内再提出书面申请，经税务机关批准可延期申报，但延长期不能超过1个月。在延长期 内应按税务机关核定的税额预缴，然后在税务机关批准的延期申报期限内办 理纳税结算。 （二）我国纳税人的权利 延期纳税权——纳税人若有特殊困难，不能按期缴纳税款时，经县（含）以上税务局（分局）批准，可延期缴纳税款。延长期最长不超过3个月。在 批准的延长期内纳税筹划产生的原因，不加收滞纳金。 依法申请减税、免税权——纳税人依照有关法律、法规的规定，按照规定的要求和程序，有权向主管税务机关书面申请减税或免税，税务机关应按 规定予办理。 （二）我国纳税人的权利 多缴税款申请退还权——纳税人超过应纳税额多缴纳的税款，税务机关发现后，应当立即退还；纳税人自结算纳税款之日起3年内发现的，可以向 税务机关提出要求，税务机关查实后，应立即如数退还。 ——税务代理人，必须是经国家税务总局及其所在的省、自治区、直辖市国家税务局批准，从事税务代理的专门人员。 （二）我国纳税人的权利 如果税务机关采取的扣押、查封纳税人商品和货物或冻结纳税人存款等税收保全措施不当，或纳税人在限期内已缴纳税款，但税务机关未立即解除税收 保全措施，使纳税人的权益遭受损失，纳税人有权要求税务机关承担赔偿责 税务机关扣押商品、货物或其他财产时，必须开具收据；查封商品、货物或其他财产时，必须开具清单。

纳税人因故受税务机关扣押或查封商品、货物 时，有权索取收据或清单。如果税务机关不开具有关凭据，纳税人有权拒绝 合作或履行相关义务。 （二）我国纳税人的权利 税务机关征收税款和扣缴义务人代扣代缴税款时，必须给纳税人开具完税凭证。纳税人也有权依法索取完税凭证，证明自己履行了纳税义务。 税务机关进行税务检查时，应当出示税务检查证件，并有责任为被检查人保守秘密。 （二）我国纳税人的权利 税务人员在对纳税人进行税务检查时，应主动出示税务检查证件，否则纳税人有权拒绝检查。 11拒付权 纳税人违反了税法被罚款处理时，税务机关必须开具收据。如果税务机关不开具收据，纳税人有权拒绝履行或合作。 （二）我国纳税人的权利 12申请复议和提起起诉权。 纳税人同税务机关在纳税上发生争议，或对税务机关的处罚决定、强制执行措施、税收保全措施不服的，可以在规定期限、程序向上级税务机关申请复 议或向法院提出行政诉讼，并可就合法利益遭受的损失，要求税务机关承担 赔偿责任。 13对违法行为的检举权。 纳税人、扣缴义务人有权检举违反税收法律、财政法规的行为，税务机关应当为检举人保密。 （三）我国纳税人的义务 及时提供有关税务信息的义务三、企业税收筹划的原因 外汇管制（二）企业税收筹划的主观原因 现金支付风险（二）企业税收筹划的主观原因 纳税成本(tax compliance cost) 是指企业在履行其纳税义务时所支付的 和潜在支付的各种资源的价值。

纳税成本＝所纳税款＋纳税费用＋风险成本=显性成本+隐性成本 维护企业合法权益四、税收筹划的整体思考 （二）税收筹划的实施对企业当前和未来发展是否会产生现实的或潜在的机会损失。 （三）税收筹划效应与机会成本权衡的结果是否利于企业内在经营机制的优化和良性循环。 （四）税收筹划的总体实施是否具有顺应动态市场的应变能力，可能的结构调整成本及风险程度。 （五）企业进行税收筹划是否存在受法律惩处的可能性，一旦避税不利将给企业带来什么后果。 （六）需要在法律（多国）规定、国际惯例、道德规范和经营管理之间寻求平衡，争取在涉税零风险下的价值最大化。 五、企业税收筹划的原则和特点 ————充分利用税收优惠规定。适当利用税法不完善的规定。五、企业税收筹划的原则和特点 税收筹划要遵循财务通则、会计准则、各行业的规范制度、地区规范，以规范的行为方法，来制定相应的节税方案和策略。 五、企业税收筹划的原则和特点 税收筹划成本——显性成本、隐性成本五、企业税收筹划的原则和特点 例如：节税收益与税制变化风险、市场风险、利率风险、汇率风险、偿债风险、通货膨胀风险相联系。 ——要在节税收益和节税风险间进行权衡和控制，选择能带来稳健的财务收益的筹划决策。

五、企业税收筹划的原则和特点 ——必须随时间、社会经济环境、税收法律环境等方面变化，而灵活调整，从而使企业获得持续的税收筹划收益。 六、税收筹划的战略性思维 注意利益集团的整体筹划收益最大。六、税收筹划的战略性思维 如：获利年度调整。六、税收筹划的战略性思维 （五）争取涉税零风险—指纳税人帐目清楚，申报正确，交纳税款及时、足额，不会出现任何税收方面的处罚和风险的状态。 （六）税收是企业的资源七、企业税收筹划的基本技术 ——税收优惠（taxprivileges)是国家税制的一个组成部分，是政府为了 达到一定的政治、社会和经济目的，而对纳税人实行的税收鼓励。 （一）税收优惠政策技术 免税技术（taxexemption）是指在合法和合理的情况下，使纳税人成为 免税人（exemption person）或使纳税人从事免税活动（exemption activity），或使征税对象成为免税对象的税收筹划技术。 免税人包括免税自然人、免税公司、免税机构（exemptionestablishments) 一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税； 减税——国家对特定的地区、行业、企业、项目或情况（特殊）所给予纳税人减征部分税收的照顾或奖励措施。

减税技术——指在合理合法的前提下，使纳税人减少应纳税额而直接节税的税收筹划技术。 扣除技术——指在合理合法的前提下，使扣除额增加而直接节税，或调整各计税期的扣除额而相对节税的税收筹划技术。 （3）扣除最早化。七、企业税收筹划的基本技术 借助会计职能，选择合理的费用分摊法；（五五摊销、直接摊销，分期平均摊销等） 技术改造法。（在税负轻，税后利润多的年度进行技术改造）七、企业税收筹划的基本技术 （三）税率差异筹划—在存有多种税率的条件下，利用税制中税率的差异，避高选低，从而直接节减税负的税收筹划技术。 如：避税地：巴哈马、开曼群岛、英属维尔京群岛等。七、企业税收筹划的基本技术 流动法七、企业税收筹划的基本技术 相对节税筹划—一定时期纳税总额并没有减少，但递延了纳税时间，得到了货币的时间价值，利于企业资金周转，尤其在预期存在通货膨胀的情 在销售额不确定情况下低估定额七、企业税收筹划的基本技术 例如：消费税七、企业税收筹划的基本技术 分公司子公司 七、企业税收筹划的基本技术 （八）转移定价法（转让定价法、转让价格法）---指两个或两个以上有经济利益联系的经济实体为共同获取更多利润和满足经济利益的需要，以内部 价格进行的销售（转让）活动。

----非正常交易价格，非竞争价格，非独立企业价格。转移定价的作用 避税或者拖延缴纳所得税。使双方的实际税负趋缓或消失。适用于规定起征点的超额累进税率的情况。 集团公司（尤其跨国集团）：在高、低税区通过转让定价，以确保公司整体税负最轻。 规避外汇管制。在具有不同外汇管制的国家进行，以使外汇管制减效或失效。 有助于降低企业风险。各国反击转让定价 实际控制管理。不单纯按股权比例，“实质重于形式”来进行断定。 避税港特殊处理法。有的国家对境内企业与避税港企业的交易一律按关联企业对待。 预约定价协议（APA） 指税务部门和纳税人之间或税务部门与其他缔约国政府之间，事先就跨国企业的转移定价方法达成的协议。 纳税人事先向税务机关提出未来年度可能发生的关联交易的定价原则 和计算方法。 征纳双方就定价原则和计算方法达成一致。预约定价协议 1995年，OECD发表《跨国企业和税务部门转让定价最后准则》。 和税务机关保持稳定的关系，签订APA是最好的选择。 中国税改的新变化 税务机关调整权，如果企业的税收筹划缺乏合理性，则调整；转让定价规定 在转让定价方面强调了年度申报提交资料的要求并增加了预约定价规定； 特殊调整滞纳金 强调对特殊纳税调整产生的应补缴税款需要计征；八、财务管理和税收筹划 （二）财务管理的对象——企业现金的循环和周转企业现金运动 税收筹划直接影响企业的现金流量，从而影响企业的价值（二）财务管理的内容 税收---融资成本---融资决策---资本结构（二）财务管理的内容 税收---影响资产的税前收益率投资决策----税前收益率 3）相同的税收管辖权下不同的企业组织形形式的同类资产收益征税不同； 4）其他影响因素：历史、其他资产、所有者特征。（二）财务管理的内容 公司应该权衡未来投资的机会、外部筹资的成本与风险、股价受股利政策的影响程度、税收制度、股东对当期收入和未来收入的偏好等多种因素，制定 适当的股利政策。 （二）财务管理的内容 营运资金指的是：A广义地指：生产经营中占用在流动资产上的资金总额；

更多财税咨询、上市辅导、财务培训请关注Z6尊龙官网咨询官网 素材来源：部分文字/图片来自互联网，无法核实真实出处。由Z6尊龙官网咨询整理发布，如有侵权请联系删除处理。