文档介绍：--------------------------校验:_____________-----------------------日期:_____________分公司、子公司的纳税筹划之我见分公司、子公司的纳税筹划之我见随着我国社会主义市场机制的日趋完善,企业所得税筹划将成为企业经营活动中不可缺少的重要组成部分。税收筹划是增加企业利益的重要途径,是企业经营管理水平提高的促进力,是维护企业良好形象的重要保证,是企业经营决策的重要内容。税收筹划是企业将从属机构设置为子公司还是分公司母公司和子公司税务筹划,企业整体将承担不同的税收负担。企业应该主要考虑以成立分公司为主要路线,介乎于企业的发展进行全面的考虑:首先,分支机构使用的税率低于母公司时,通过定价的转移,增加子公司的利润总额,这样就可以降低集团的总税负,使企业总利润额最大化。其次,设立分支机构时,在公司的经营初期分公司往往出现亏损,分公司的亏损可以冲抵总公司的利润,减轻税收负担。子公司只有在政府允许的情况下在集团内部公司之间盈亏互抵,子公司才可以加入集团整体利益的税务筹划。第三,分公司和总公司之间的资本转移,如固定资产转移,不涉及所有权的变动,不必负担税收,但子公司必须依据当地税务部门的规定承担相应的税负。
第四,子公司向总公司支付的诸如特许权、利息、其他间接费用等,要比分公司向总公司支付更容易得到税务当局的认可。第五,子公司利润汇总到总公司要比分公司灵活,资本利润可以保留在子公司或在税负较轻的时候与总公司汇总,这样就可以得到额外的税收收益;但是分公司交付给总公司的利润通常是不必缴纳预提税金的。子公司与分公司的税收待遇比较(一)子公司是独立的纳税人子公司是对应母公司而言的,严格意义上的子公司是指被另一家公司(母公司)有效控制的下属公司或者是母公司直接或间接控制的一系列公司中的一家公司。子公司是一个独立企业,具有独立的法人资格。子公司因其具有独立法人资格,而被设立的所在国视为居民企业,通常要履行与该国其他居民企业一样的全面纳税义务,同时也能享受所在国为新设公司提供的免税期或其他税收优惠政策。但建立子公司一般需要复杂的手续,财务制度较为严格,必须独立开设账簿,并需要复杂的审计和证明。(二)分公司不是独立的纳税人分公司是相对于总公司而言的,严格意义上的分公司是指独立核算、进行全部或部分经营业务的分支机构,如分厂、分店等。分公司是企业的组成部分,不具有独立的法人资格。《企业所得税法》第五十条规定:“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的,应当汇总计算并缴纳企业所得税”。
汇总纳税是指一个企业总机构和其分支机构的经营所得,通过汇总纳税申报的办法实现所得税的汇总计算和缴纳。我国实行法人税制,必然要求分公司的财产和所得并入总公司汇总纳税。因此,设立分支机构,使其不具有法人资格,就可由总公司汇总缴纳所得税。这样可以实现总、分公司之间盈亏互抵母公司和子公司税务筹划,合理减轻税收负担。《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》(国税发[2008]28号)规定:企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。即企业总机构统一计算包括企业所属各个不具有法人资格的营业机构、场所在内的全部应纳税所得额、应纳税额。但总机构、分支机构所在地的主管税务机关都有对当地机构进行企业所得税管理的责任,
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