企业所得税纳税筹划策略[摘要]本文主要从如何缩小企业所得税税基如何尽量适用较低的企业所得税税率两个方面就新企业所得税法下企业进行公道纳税筹划方式提出相应的对策和建议[关键词]企业所得税纳税筹划业务招待费利息用度企业所得税的计税依据是应纳税所得额应税所得额收进总额-准予扣除项目金额降低企业所得税税基的思路为使收进总额极小化和使税前准予扣除项目金额极大化一缩小应税收进策略缩小应税收进主要考虑及时剔除不该认定为应税收进的项目或想法增加免税收进在实践中具体采取的方法二重积分的计算方法84消毒液的配比方法愚人节整人方法现金流量表编制方法数列求和的七种方法有1对销货退回及折让应及时取得有关凭证并作冲减销售收进的账务处理以免虚增收进2年度计算收进总额时对预收货款应付账款等项目也应予以减除防止错记为收进3多余的周转资金用于购买政府公债其利息收进可免交企业所得税或者将多余的周转资金直接投资于其他居民企业取得的投资收益也可免交企业所得税二膨胀本钱用度策略1分散利息用度企业所得税法规定纳税人在生产经营期间向金融机构借款的利息支出按实际发生数扣除向非金融机构借款的利息支出不高于按照金融机构同类同期贷款利率计算的数额以内的部分准予扣除企业向金融机构贷款的利息支出都可据实在税前列支但有些企业筹集资金困难不得不向其他企业拆借或向非金融机构私下高息借款也有些企业为融通资金并且给职工谋取一定的经济利益在企业内部职工中高息集资以上种种情况高于金融机构同类同期贷款利率以外的部分利息支出不得在税前列支所以企业筹集资金应尽量避免高息借款一旦发生高息借款后应考虑将高息部分分散至其他名目开支按照现行税法和财务制度培训学校管理制度消防安全管理制度仓库管理制度项目管理制度报销制度及报销流程规定利息支出在财务用度中核算除了利息外还有手续费汇兑损企业所得税纳税筹划
企业所得税纳税筹划
益等也在财务用度中核算金融机构手续费无穷额开支企业若是向非金融机构向职工集资部分高息可以转为金融机构手续费或者在企业内部由工会组织集资部分手续费等可分散至工会经费中开支若是同行业互相拆借的高息支出可以转化为企业之间的业务往来开支在产品销售用度经营用度等列支从而扩大在税前扣除的支出范围3分散业务招待费考虑到贸易招待和个人消费之间难以区分为加强治理同时鉴戒国际经验实施条例规定企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出按照发生额的60扣除但最高不得超过当年销售营业收进的5超过列支标准部分应于税后开支事实上企业为顺利开展工作业务招待费超支是正常的现象对于这种情况企业应于申报前自行计算若超过限额企业应自行调整减除将开支的招待费转移至其他科目税前扣除例如企业赠予客户礼金礼券等用度可考虑以佣金用度列支佣金支出也无穷额限制从而这部分也可以税前扣除达到节税效果此外企业还可以把招待费作为会议经费通过治理用度科目在所得税前列支同样可以达到以上效果3公道安排工资及工资用度企业所得税法规定企业发生的公道的工资薪金支出准予扣除企业发生的职工福利费支出不超过工资薪金总额14的部分准予扣除企业拨缴的工会经费不超过工资薪金总额2的部分准予扣除除国务院财政税务主管部分另有规定外企业发生的职工教育经费支出不超过工资薪金总额25的部分准予扣除超过部分准予在以后纳税年度结转扣除针对上述有关规定企业从获取节税利益角度可采取以下一些措施安全风险管控5个措施安全文明施工措施费环保措施确保安全生产的技术组织措施安全文明措施费1适当进步职工工资标准超支福利以工资形式发放新企业所得税法取了消计税工资的规定这对内资企业是一个较大的利好但企业一定要留意公道性留意同行的工资水平否则税务机关对不公道支出可进行纳税调整
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