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会计报表的编制与分析
本部分内容：
会计报表的意义、种类和编制要求
资产负债表
利润表
会计报表分析
一、会计报表的意义、种类和编制要求
1、 含义：
会计报表是指会计人员在日常会计核算的基础上，根据账簿记录定期编制的，综合反映企业在某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量的书面文件
2、意义：企业编制会计报表的主要意义是为会计报表使用者（包括投资者、债权人、政府及相关机构、企业管理人员、职工和社会公众等）进行决策提供会计信息。
3、会计报表的种类
（1）按反映经济内容的不同
财务状况报表：资产负债表、现金流量表
经营成果报表：利润表、利润分配表
成本费用报表：制造费用明细表、产品生产成本表、主要产品单位成本表、营业费用明细表、管理费用明细表、财务费用明细表等
（2）按服务对象不同，分为
内部报表：成本费用报表
外部报表：资产负债表、现金流量表和利润表
（3）按编报时间不同，分为：
月报、季报、半年报、年报。
（4）按反映资金运动状态，分为
静态报表：资产负债表
动态报表：现金流量表和利润表
（5）按包括的会计主体，分为
个别报表
合并报表
（6）按编制单位分类，分为单位报表和汇总报表
根据我国《企业会计制度》的规定，企业对外提供的会计报表主要包括资产负债表、利润
表、现金流量表及有关附表
4、会计报表的编制要求：
（1）数字真实
（2）内容完整
（3）计算准确
（4）说明清楚
（5）编报及时：月度会计报表应当于月度终了后6天内对外提供
季度会计报表应当于季度终了后15天内对外提供；
半年度会计报表应当于年度结束后60天内对外提供；
年度会计报表应当于年度终了后4个月内对外提供。
（6）手续完备：对外提供的会计报表应当由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章。设置总会计师的企业，还应当由总会计师签名并盖章。
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财产清查结果的账务处理
（一）财产清查结果的账务处理步骤
清查后，账实相符，不进行账务处理
账实不符，进行账务处理，均需调整账存数，使账存数与实际数一致。
实存数大于账存数，盘盈
实存数小于账存数，盘亏
实存数与账存数一致，但财产物资有质量问题，不能按正常的财产物资使用的称为毁损。
清查结果处理步骤：报经审批前，根据实存账存对比表、盘盈盘亏报告表，现金盘点报告表编制记账凭证，调整账簿记录
报批后，根据审批意见，转销盘盈、盘亏或毁损。
（二）财产清查结果的账务处理
“待处理财产损溢”账户：资产类账户，
借方登记各项财产物资的盘亏或毁损额和报经批准后转销的各项财产物资的盘盈数额。
贷方登记各项财产物资的盘盈数额和报经批准后转销的各项财产物资的盘亏或毁损数额
期末处理前的借方余额，反映尚未处理的各项财产物资的净损失
期末处理前的贷方余额，反映尚未处理的各项财产物资的净溢余
期末处理后，本账户无余额
企业清查各项财产物资的损溢，应在期末结账前处理完毕，若期末结账前尚未经批准，企业在对外提供财务会计报告时应先按会计制度的规定进行处理，并在会计报表附注中作出说明；如果期后批准处理的金额与已经处理的金额不一致，应调整会计报表相关项目的年初数。
1、现金清查结果的账务处理
现金短缺时的会计处理：
借记“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”，贷记“现金”。待查明原因后，作如下处理：
①应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款—应收现金短缺款（某某）”账户，贷记“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”账户。
②应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款—应收保险赔款”，贷记“待处理财产损溢—待遇处理流动资产损溢”账户。
③如属于无法查明的其他原因，应作为管理费用处理。借记“管理费用”，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”。
现金溢余的会计处理：
借记“现金”，贷记“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”。待查明原因时，作以下处理：
①属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”；贷记“其他应付款—应付现金溢余（某某个人或单位）账户；
②属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”账户，贷记“营业外收入”账户。
2、存货清查结果的账务处理
（1）存货盘盈的会计处理
企业发生存货盘盈时，
报经批准前：
应借记有关存货科目，贷记“待处理财产损溢”科目；
报经批准后
借记“待处理财产损溢”科目，贷记“管理费用”科目。
（2）存货盘亏及毁损的会计处理
企业发生存货盘亏及毁损时，
报经批准的前
借记“待处理财产损溢”科目，贷记有关存货科目。
报经批准后应作如下会计处理；
对于入库的残料价值，记入“原材料”等科目；
对于应由保险公司和过失人支付的赔款财务报表有哪几种，记入“其他应收款”科目；
扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失：
属于一般经营损失的部分，记入“管理费用”科目，
属于非常损失的部分，记入“营业外支出”科目。
3、固定资产清查结果的账务处理Ｅxamda.CoM考试就上考试大
（1）固定资产盘盈的会计处理
按同类或类似盘盈固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗的余额，借记“固定资产”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。
盘盈的固定资产报经批准后转入，“营业外收入”科目，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目。
（2）．固定资产盘亏的会计处理
企业发生固定资产盘亏时财务报表有哪几种，按盘亏固定资产的账面价值，借记“待处理财产损溢”项目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产的原价，贷记“固定资产”科目。
盘亏的固定资产报经批准转销时，借记“营业外支出——固定资产
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