浅析企业纳税筹划方案的设计.doc浅析企业纳税筹划方案的设计
摘要：随着我国经济形势日趋复杂多变，加强税务筹划管理变得格 外重要，如何运用纳税筹划为企业创造价值逐渐成为企业关注的新焦点。 企业应通过依法合规切实可行的纳税筹划，实现降低税负提高效益的目 的。本文试图从纳税筹划设计的目标、切入点、结合点、关键期等方面分 析我国企业纳税筹划方案的设计。
关键词：企业纳税筹划；方案；设计
中图分类号：F810. 42文献识别码：A文章编号：1001-828X (2015) 017-000-02
征税与纳税是一种永恒的、充满智慧的动态博弈对局。企业通过科学 合理的纳税筹划可以降低税务成本，提高企业纳税意识，改善生产经营模 式，提高财务管理水平，降低财务风险。科学、合理的事先筹划和安排， 做好纳税筹划方案设计有助于企业实现经营战略目标。
一、纳税筹划的定义及原则
纳税筹划是指纳税人在遵守税务法律法规和其他规章制度的前提下， 在既定的税制框架内，为达到降低税负和防止税收风险，运用自身的权利 对企业的战略模式、经营活动、投融资行为、理财涉税事项等各项活动进 行事先安排规划，以达到节税、递延纳税或降低风险为目的的一系列税务 规划活动。
纳税筹划是企业财务管理活动中的一部分，必须按照以下几条原则:
第一，依法合规原则。企业在日常生产经营中，依法合规是区别逃税、 偷税的根本性标志，税务筹划的概念已被大众接受。企业只能在税收法律 许可的范围内开展纳税筹划，必须按照法律规定选择各种纳税方案，而不 能违反制度规定，逃避税收负担。税务筹划的前提条件是必须符合国家法 律及税收法规，纳税筹划从某个角度上看是“钻了法律的空子”，但依法 办事是硬道理，务必以法律法规制度为准绳，在规章的制约下从事税务筹 划活动，没有法律依据的税务筹划必将以失败告终。
第二，总体利益最大化原则。企业在制定筹划方案时必须从全局利益 出发，税务筹划是通过滞延纳税时间以及降低税务负担来取得税务利益， 追求公司效益最大化。企业不能将眼光放在降低个别税种上，要通过测算 分析综合各个税种的税负影响，选择能使公司整体负担最低的最优纳税 方案。
第三，成本效益优先原则。纳税筹划的根本目标就为了公司利益最大 化。但是，任何事物都有其两面性，随着某一项筹划方案的实施，纳税人 为了获取额外的税务利益，必然会为该筹划方案的开展支付相应的费用，以及因为选择该筹划方案而需要负担其他方案的机会成本。企业的纳税筹 划不是税率税金的单一比较筛选纳税筹划方案设计，务必参考财务思维模式计算资金时间价 值。
第四，事前规划原则。税务工作一般包括事前、事中、事后三部分， 纳税筹划要在事前借助多项手段开展设计安排、统筹规划提高事前管理行 为能力。企业在生产经营中纳税义务通常滞后于应税行为，为了节省资金 成本提高资金效率延迟缴纳税金，客观上提供了在应税行为前事先做出筹
划的可能性纳税筹划方案设计，有利于开展各项税务筹划工作。
二、纳税筹划方案设计的目标
纳税活动本身就是一个知识交叉领域，融财务会计、税收、法律和管 理为一体。纳税筹划方案设计，是一种融战略规划、经营模式、商业模型 及管理模式于一体的，以税收规划设计为核心要素的智慧性行为。
纳税筹划方案设计，是企业税务管理的创新，财务管理工作的重要组 成部分。纳税筹划方案设计的管理目标是：
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