转眼间，职场的人迎来了一年一度翘首期盼的春节长假。所谓黎明前的黑暗，在每年最后一个月里，除了抢火车票、写年度总结、做来年规划之外，最重要最开心的莫过于年终奖发放了。想着带上老婆孩子，揣上拿着老板发的年终奖购买的幸福满满的年货，踏上回家的列车，想象着即将到来的新年团圆，或许是每一个职场家庭最幸福的时刻了。
可是，不仅过节的关于年终奖个税缴纳的诸多问题正困扰着不少企业老板和员工。所以，在发年终奖之前，作为财务狗，有必要先了解一下年终奖交税的知识，让老板发的更少，而员工领的更多。
根据财税2018年164号文件，自2019年至2021年的三年政策过渡期内，年终奖可以在以下两种计税方法中任选其一：
（1）不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
（2）居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，只能并入当年综合所得计算缴纳个人所得税，不能再选择单独计算纳税。
年终奖单独计算纳税
1、年终一次性奖金要交多少税？
年终一次性奖金扣税方式两种情形，基本逻辑与工资个税缴纳是一致的。年终奖发放当月工资>5000元，交税金额=年终奖×税率-速算扣除数；年终奖发放当月工资≤5000元，在交税之前2021一次性年终奖合理避税，年终奖将预先抵扣部分金额，然后以抵扣后的数额作为基数纳税。
下面用两个案例来简单解释一下。
2、年终奖分批发放可以少交税？
在年终奖发放上，很多公司采取分批次发放的方式，即年中发一部分，年底再发一部分，也有公司分摊到12个月发。难道说，分批发放可以少交税？
税法规定，在一个纳税年度内，对每一个纳税人，年终奖的计税办法只允许采用一次，其余情况下都要并入工资作为综合所得计税。
有些情况下，当年终奖高、基本工资低时，年终奖分批发可以少交税；但当年终奖低、基本工资高时，年终奖分批发反而大大加重了税负。因此2021一次性年终奖合理避税，年终奖分批发并不一定可以少交税。
当前很多企业将年终奖分批发，目的并非避税，而是借此留住员工，加大员工跳槽的成本。然而，以这种方式留住员工，只能是一时之举，并非长久之计，企业老板们还是要注重平时多多提高员工福利，让员工感到满意才是上策。
3、小心多发一元奖金 少拿两千元
国家税务总局还在解答中提醒,如年终奖采用单独计税方式,可能在税率换档时出现税负突然增加的“临界点”现象。
为避开“临界点”,有分析人士已总结出d多处易触雷界点。其中,年终奖为3.6万元、14.4万元、30万元、42万元、66万元、96万元均为年终奖“临界点”。以3.6万元这一“临界点”为例,纳税人需交税36000×3%-0=1080元,实际到手为34920元。但如果公司多发一元年终奖,即36001元,纳税人则需缴纳3390.1元。多发一元年终奖导致实际到手金额少了2309.1元。
年终奖并入全年综合所得计税
目前我国正处于税改过渡期，同时运行着两种年终奖计算方法，纳税人可以根据具体的情况灵活适用。全年综合所得计税法，即年终奖和每月工资放在一起，作为全年综合所得进行计税。
全年综合所得计税法具体的操作细节，这里不多赘述，全年应纳税总额的计算却非常简单，仍然以税前20万年薪为例子，根据全年综合所得计税法计算如下：
全年综合所得计税法将全年所取得的收入（包括年终奖和每月工资）作为整体，扣除免征额、三险一金等抵扣项以后，整体计算全年应纳税额。我们发现甲和乙两种情况下，全年应纳税额与前文介绍的年终奖独立计税法互有高下，各自有各自的最优适用范围：
故“综合所得计税法”和“年终奖独立计税法”两种方法没有绝对的优劣，需要根据不同的情况，择优选取合适的方案进行适用。
根据《财政部、税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》，在2022年以前，两种计税方案都可以适用，理论上，纳税人可以选择对自己更有利的那一种，但是一般公司为了财务管理方便，会统一使用其中一种方案。2022年以后，单独计算纳税的方案废止，必须使用全年综合所得计税法。所以财务同志在计算年终奖的时候，要根据企业的工资水平进行仔细核算，不然一不留神，就让老板多出了钱，反而员工拿到的钱更少了。
说了那么多，吃瓜群众们是不是已经摩拳擦掌，准备好好地在自己的年终奖上实践一番呢？需要提醒的是，实践本文的一个基础前提是：年底有年终奖。
你们单位是左边还是右边？
不过，除了这两种模式，很多小企业也可以通过其他“方法”给年终奖降税。（我不知道年底找发票报销的是什么钱，真的。）
但是不论什么方式，反正会计都是累成狗。各种年底报销，各种发票，各种结算，各种催款，老板恨不得会计能有三头六臂，能把所有的问题解决。
所以会计们，只能自己想办法，在加班加点的同时，提高自己的工作效率才是王道，尤其在企业员工报销过程中，大量的纸质发票和电子发票报销，需要逐一验重（毕竟，有意无意的出了问题谁也不好受），对财务同志是极度摧残。
还好，在电子发票报销时，可以用微信小程序中的电子发票查重工具进行一键查重管理，通过扫描打印出来的电子发票上的二维码，可以一秒识别电子发票的信息，同时查验电子发票有没有重复报销。据非官方统计，在电子发票报销时，可以将建立电子发票台账和查重的工作效率提高20倍以上。
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