日期:[2014-12-30] 版次:[A38] 版名:[新快报管理沙龙] 字体:【大中小】
■余文声教授
255期
沙龙主题
2014年企业所得税
12月27日(周六)19∶00-22∶00
主讲嘉宾
著名税务筹划专家 余文声教授
天河岗顶广东新快报社6楼605(太平洋电脑城斜对面新快报社内)
■许莉芸
“税务筹划”助力企业合理节税
在税务法规不断更新调整的环境下,2014年度的企业所得税汇算清缴也即将拉开帷幕。
企业所得税汇算清缴工作是企业年度重点财务工作之一,优秀的财务,应该对已发生经济事项进行归纳总结,分析解读税法的政策规定,并将企业所得税涉税事项在年度预算中进行事前预测或筹划,将起到从容应对纳税调整,合理有效节约税费的重要作用。
那今年的企业所得税汇算清缴又有哪些更新和异同?政府又颁布了哪些最新企业所得税扣除、抵免以及优惠政策?企业财税人员该如何准备2014年度的企业所得税汇算清缴?
为帮助企业运用好现行税务政策,减轻税收负担,避免税收风险,上周六的沙龙特邀重量级嘉宾、著名税务筹划专家余文声教授,以2014汇算清缴为契机,帮助企业在2014年所得税汇算清缴之前,更好地掌握国家税收政策,规避和控制企业经营过程中的涉税风险。同时,在法律允许的范围内,通过改变商业模式、改变法律主体等途径,也就可以顺利实现“税务筹划”。有效合理的税务筹划可以提升企业的自身价值,真正做到正确筹划、合理节税与合法纳税。
■新快报记者 许莉芸 实习生 许领华 文/图
纳税是企业与公民的义务,如何通过合理避税的方式,来达到减轻税负的目的,在合法的前提下避什么、避多少、怎么避?成功的企业应懂得如何在合理、合法的前提下减轻纳税负担,降低经营成本,最大限度地提高企业效益。上周六,中国第一实战派避税大师、正高级会计师、广州君恒税务师事务所所长余文声用精彩的案例,结合2014年最新的税收政策,为我们解读企业所得税汇算清缴政策及纳税筹划的技巧,为企业省下真金白银,从而实现企业财富最大化。
跨年发票的财务和税务处理
在企业所得税汇算清缴工作中,发现很多企业对跨年度发票的成本费用在以前年度没有入账,这样就增加了企业以前年度的企业所得税负担,使企业多缴纳了企业所得税。而如果跨年度发票在收到发票的当期入账,则违背会计上的权责发生制的基本原则,这样会虚增当年的成本,导致企业少缴纳企业所得税,而面临税务稽查风险。
对于年度内应计未计扣除项目,包括各类应计未计费用、应提未提折旧等,余文声表示,不得移转以后年度补扣。
此外,余文声表示,企业还要加强内部管理,快到年底的时候,检查是否有当年的费用支出还没有取得发票的情况,如有,应及时取得相关的发票入账,这样也可以避免跨年度财务处理的一些麻烦。
假设某公司的财务总监在12月28日去外省开会,12月31日晚上才回到广州。假设他差旅费用了4000元,那么这笔费用到底要在2014年还是2015年列出来呢?如果从税收的角度来说,等到1月4日上班报账,做账的时候做到2014年或者2015年都可以。但是,如果做到2015年就需要财务总监写一个情况说明,把没有及时上交报销凭证的原因说清楚。余文声表示,如果这笔费用特别大,占整个2014年12月的成本和费用很大比例,无论如何都要做在12月份,否则,就不能在2014年的所得税前抵扣,就要多交企业所得税了。
调账应从简适宜
临近年底,是财税工作最繁忙的时点。余文声表示,调账的原则,不仅要与现行的会计准则一致,还要能够反应错账的来龙去脉,清晰表达调整思路。
他表示,调账要从简,“纳税调整这一部分是税务机关核查的重中之重。调账要很谨慎,如果不违反财务与会计制度或税法的要求和问题不大的,就不要调账”。他表示,如果非调账不可,尽量不要调整一级科目。“如果能够调整三级科目的,就不要调整二级科目;能够调整三级科目的,就不要调整二级科目。”
余文声表示,税务机关最喜欢抽查企业年底这个月份和春节这个月的原始凭证,企业尽量不要在12月份调账,“相关的财务调整尽量放在11月”。他还建议,预收账款(即已收取的销售款)最好在12月31日之前清零,并申报纳税,以避免出现税务风险。
三种调账方法
1如果会计科目用错,或会计科目虽未用错但实际记账金额大于应记金额的错误账款的情况下,及时发现错误,没有影响后续核算的话,可以使用红字冲销法;
2对于漏计或错账所涉及的会计科目正确,但核算金额小于应计金额的情况,则可以使用补充登记法,将调整金额直接入账;
3如果会计年度记账后或跨年调账时,如果涉及损益类账户时,则可以采用综合账务调整法。
营业税纳税筹划有窍门
对于企业而言,不管其成本、费用的大小,即使没有利润,只要有了营业额,也要依法缴税。因此,对于营业税纳税进行合理筹划也能为企业节省不少成本。
比如房地产企业为了赢得客户,在销售房产时采用向业主赠送阳台、车库、冰箱、彩电等礼品的促销方式。税法规定:这些费用原则上要按照市场价格计算,并入房地产销售收入缴纳营业税。因此,这些赠送给客户的礼品,属于捐赠支出不得在税前扣除,并且要代扣代缴20%个人所得税。
如果进行合理的纳税筹划,那么阳台、车库等可以列为房地产销售处理,而冰箱、彩电等则列为代购商品,并由销售单位直接开具发票给业主,这样就可以合理节省了税费。
如果企业的业务涉及到外汇的话,余文声表示,巧妙利用汇率的高低也可以节省不少资金。假设某企业有美元外汇账户,当月1日汇率6.1元,月底汇率6.4元,则10日进口材料一批10万元,当日汇率6.3元。如果用当日汇率为记账汇率,则汇兑损失=10×6.1-10×6.3=2万元;如果用期末汇率为记账汇率,则汇兑损失=10×6.1-10×6.4=3万元,这样算来就可以节省下1万元。
余文声建议,在没有税收优惠情况下,当汇率上升时,取当月1日汇率为记账汇率有利;当汇率下降时,取当日汇率为记账汇率有利。
[个人所得税纳税规划案例]
工资化福利2万元月薪节税875元
随着经济的发展,企业员工收入水平的提高,越来越多的人成为个人所得税的纳税人。从维护切身利益、减轻税收负担的角度出发,如何使纳税人在不违法的前提下,尽可能地减轻税负,获得最大收益就成了焦点,个人所得税的纳税筹划也显得越来越重要。
余文声表示,个人所得税纳税筹划可以通过工资化福利、工资化劳务报酬、分次申报等技巧来实现节税目的。
余文声举了一个工资化福利的例子来说明企业通过纳税筹划来为企业和员工省钱,2万元工资的员工,通过这样的方式,可实现每月节税875元企业所得税怎么合理节税,全年节税10500元。
假如张经理每月工资为20000元,不进行纳税筹划的话,其应纳个人所得税为:(20000-3500)×25%-1005=3120元。
但是,由于张经理每月需支付房租2600元、交通费200元、电话 元企业所得税怎么合理节税,误餐费400元,合计3500元,因此张经理与公司商定:每月的上述固定支出由公司采取实报实销方式负担,每月工资下调为16500元。
由于公司实付工资为16500元,那么张经理每月应纳税额为(16500-3500)×25%-1005=2245元,每月可节税3120-2245=875元,全年共节税875×12=10500元。
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