对不符合一般纳税人条件的纳税人，由主管税务机关认定为小规模纳税人。小规模纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和征收率6％计算应纳税额，不得抵扣进项税额。??增值税对一般
增值税税收筹划，新增加的减轻增值税税负的措施
①为了照顾某些进项税额很少的一般纳税人，适当减轻其税负并简化计税方法，自1995年5月1日起可按简易办法依照6％的征收率计算缴纳增值税，并可由其自己开具增值税专用发票。具体是指生产以下货物的一般纳税人：
第一，县以下的小型水力发电单位生产的电力；
第二，建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；
第三，以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰；
第四，原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣生产的墙体材料；
第五增值税税收筹划案例分析，用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品；
第六，一般纳税人销售自来水。
②从事农业初级产品的生产、批发和零售的增值税一般纳税人，自1995年5月1日起减按13％的税率计算缴纳增值税。
③对一般纳税人购进免税农产品的，无论有无税务机关批准使用的收购凭证增值税税收筹划案例分析，均可按普通发票上注明的买价和按规定代收代缴的农业特产税计算准予抵扣的进项税额。
现行增值税规定对购进这类自产农产品的，可按买价和10％的扣除率计算进项税额。从而既照顾了农民利益，又排除了重复征税因素。
④自1995年5月1日起，对增值税一般纳税人支付的运输费用和收购的废旧物资准予按10％的扣除率计算进项税额。无论有无税务机关批准使用的收购凭证，均可按普通发票上注明的买价计算抵扣。
增值税税收筹划，兄弟分家为节税
目前，从事修理修配业务的经营者通常的工作有两项：一种是纯修理，目的是使被修理物品恢复原来状况和功能；另一种只是帮助客户更换零配件，收取一定的工时费和材料费。
现行税法规定对修理修配业务征收增值税，销售零配件也征收增值税。如果是增值税一般纳税人，税率均为17％；如果是小规模纳税人，在征收率上有所差别：修理修配业务征收率为6％，销售零配件为4％。如果二者不能分开，现实中一般按6％征收增值税。因此，在税收筹划上，就有一定筹划空间。
例如，某兄弟俩，开设了一家汽车修理厂，属于小规模纳税人，从事汽车修理业务，也包括为客户更换汽车零配件。2001年全部修理业务收入150万元，其中更换零配件的收入120万元，纯汽车修理收入只有30万元。由于零配件销售占的比例大，加上同行竞争激烈，零配件利润比较少，都按6％的征收率申报纳税，感觉税负有点重。
两兄弟把自己的情况向一家税务师事务所的税务师反映后，税务师向两兄弟提出一个筹划方案，建议两兄弟“分”家。两兄弟觉得不可思议，我们兄弟俩情同手足，怎么能分家。税务师进一步讲，我们不是要你们兄弟分家，而是要你们的业务分家，即把修理车间、仓库（零售）分立，成立一个汽车修理厂和一个汽车配件零售门市部。
修理厂负责纯汽车修理业务，零售门市部负责零售汽车配件。修理厂更换零部件则叫车主到零售门市部购买，修理厂负责更换，零售门市部负责供应配件，各负其责。
税务师将2001年的该修理厂有关数据进行了分析对比。2001年修理收入150万元，应缴纳增值税9万元；分家后，150万元收入分为两部分，30万元的纯修理业务缴纳增值税1.8万元，销售汽车配件的收入120万元，应纳增值税4.8万元，两项合计6.6万元。分家比不分家能减少2.4万元的增值税支出（地方税略）。
听了上述分析，两兄弟很高兴，马上行动，分别成立了一家配件销售公司和一家汽车修理厂。
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视频参考资料：增值税税收筹划，小规模纳税人的避税筹划
Tags: 税务筹划公司
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