财务风险管控措施包括哪几个方面(企业财务风险管理及控制措施)

现代商业MODERN BUSINESS242财会研究Finance and Accounting Research财务管理是企业重要的职能之一， 但是， 企业处于不确定的环境下， 这也对企业财务管理带来了挑战， 这种不确定性会导致财务管理目标和过程与预期出现差异， 这种差异就是财务管理的风险所在。 而企业要做好财务管理工作， 控制和降低财务管理风险逐渐成为了企业的日常工作之一。 特别是金融危机对各类企业带来的影响更让企业认识到财务管理风险控制的重要意义所在。在中国， 很多企业仍然缺乏对财务管理风险的认识， 更缺少财务管理风险的控制措施。 本文正是立足于财务管理的风险， 并结合作者所在的化工行业浅谈了风险的内涵、 种类和控制措施等。一、 财务管理风险的体现一般研究将财务管理的风险分为狭义和广义两种。 狭义就是指财务杠杆带来的风险， 即公司进行负债后对公司财务带来的还本付息等风险， 一般可以直接用财务杠杆系数这个指标进行表示。 而广义的财务管理风险就比较宽泛， 指的是外部环境的变化和不确定性给财务管理带来的风险， 即外部环境造成的财务管理预期和实际的差异。 本文谈论的财务管理风险主要是指广义的财务管理风险。

广义的财务管理风险有不同的种类，例如按照财务管理的活动来划分则有筹资和融资活动带来的风险、 投资活动产生的风险、 经营活动产生的风险； 如果按照产生风险的具体因素划分， 则有利率风险、 汇率风险、 商品价格风险、 项目风险、 信用风险和流动性风险等。结合化工企业， 我们可以发现化工企业财务管理风险按照具体产生因素划分后有以下六种， 一般化工企业也应当根据这六种财务管理风险进行分类管理。（１） 融资风险： 化工企业再融资主要通过债务和股权两种方式进行融资。 债务融资则面临利率变动风险和还本付息压力。 另外利用股权融资则面临着在不合适的时机进行融资带来的融资成本较大、 融资额较少的困难；（２） 汇率风险： 目前很多的化工企业也同时参与进出口贸易， 例如有些企业利用免税区开展进出口化工品贸易。 这样就不可避免会面对汇率风险。 一旦汇率有波动， 则这些企业要面临较大的风险， 包括外币折算风险、 交易风险和经济风险。 这会对企业的交易、 合同实现、 利润等产生较大的冲击；（３） 商品价格风险： 化工产品的价格较为不稳定， 且有时候面临着国家的调控压力。 商品价格不确定对企业的购买和出售均有较大的影响， 有较多的化工品仍然需要根据国际市场进行调整， 这也对化工企业了解商品价格波动带来挑战。

商品价格的波动会对企业的利润和资产带来影响；（４ ） 项目环境风险： 化工企业， 特别是石油化工行业， 环境风险对财务管理的挑战更大。 项目环境风险是指化工企业进行每一个项目所带来的环境保护的支出风险。 由于化工企业的污染性较大， 受到当地居民的抵制较大， 企业需要对居民进行补偿， 这就会影响财务管理的利润和费用支出等。 同时，化工企业有时需要面临事后恢复环境的支出， 这也对财务管理的费用支出和利润带来影响和波动。 特别是随着国家和民众对环境的重视， 这一支出将持续上升， 这也表明项目风险将大大提升；（５） 信用风险： 和所有的企业一样， 化工企业也面临信用风险。 例如选错交易方或者给予交易方过大的信用额度均会对化工企业的应收账款回收带来较大的不确定性， 并加大了坏账准备的计提；（６ ） 投资风险： 化工企业的投资活动较为频繁， 这如前文所讲， 该行业有较强的规模效应。 但是化工企业的投资活动也会面临风险， 例如投资项目效益不好， 投资项目亏损导致持续不断地投入给公司造成的流动性危机等。下面， 我们就主要谈及财务管理风险的控制措施。二、 财务管理风险控制措施（一） 完善企业财务管理风险的识别和预警系统企业需要根据自身业务和流程的特殊情况， 并结合环境的变化及时识别企业可能存在的财务管理风险， 并完善预警系统。

企业进行财务管理面临的风险识别和预警主要采取现场检测和指标分析两种方法。 现场检测是指企业人员在对业务处理和流程的现场观察， 检查可能存在的主要风险， 这种检测方法较为直观。 企业同时还需要根据指标进行分析， 识别可能存在的风险并进行预警。 指标分析是根据企业的日常会计信息和财务报表数据， 对主要检测指标进行分析， 比较其与过去同期的差异、 与同行业的差异、 与市场地位的匹配性、 未来的趋势分析等， 识别企业存在的主要财务风险，并进行预警。例如， 化工企业要及时地分析年度数据和中期数据， 及时分析数据指标的异常，并结合环境的变动进行风险的识别和预警。（二） 建立好数据和档案整合平台， 及时监控和调取数据企业的决策和执行均是依据已有的数据和资料， 并会产生新的数据和资料。 企业财务管理风险的控制也是需要数据和资料的支持。 企业应当及时建立好数据和档案整合平台， 并做到能够及时有效的提取和分析相关的数据和档案。这就要求企业一方面要做好以信息化带动财务管理水平的提升。 另外一方面要求企业及时整理和归类好相关的档案和数据，企业应当对档案管理有相关的规定和要求，例如对归类索引号、 归类期限、 修改要求等有强制性的规定并执行好。

这样才能为数据和档案的信息化提供支持。在这些档案和数据信息化建立后， 企业需要在平时工作时能够及时监控数据的异常， 并调取相关的数据和档案进行分析， 及时发现可能存在的财务管理风险。例如， 化工企业不仅要做好会计信息化工作， 也应当对国际市场的主要商品价格进行跟踪和数据分析， 这样才能部分避免商品价格风险。（三)设置内部流程和职责划分,完善内部控制企业要提高对内部控制的重视， 并按照内部控制的要求， 根据成本和效益匹配的原则设置好企业内部流程和职责， 并做好职责的划分， 以做好内部控制的相互稽核及监督。例如， 企业应当对会计核算的职责和规范进行详细的规定， 并在流程中完善各种凭证， 会计核算人员应当根据出库单、 入库单、 发运单、 商品价格表等进行入账， 并做好对这些单据和凭证的稽核工作， 及时将不符合事项进行上报和纠正。 另外， 企业也应当做好信用审核等， 一方面要运用“５ Ｃ ” 方法分析交易方的信用水平和能力， 另外一方面信用的审核和批准不能由销售人员兼任，企业财务风险管理及控制措施【文章摘要】财务管理在企业管理中具有举足轻重的作用和意义， 公司财务管理的优劣将直接影响了公司的战略实现和发展规划。

本文以财务管理风险的内涵入手， 探讨了企业财务管理风险的管理及控制措施。【关键词】财务管理； 风险； 管理； 控制措施王云漫浙江传化集团有限公司３１１２１５》 转 ２４０页现代商业MODERN BUSINESS240财会研究Finance and Accounting Research【参考文献】１、 郑朝晖．马贤明《财务舞弊审计》．大连出版社．２０ ０ ５年２、 陈毓圭．对风险导向审计方法的由来及其发展的认识． 《会计研究》．２０ ０ ４ ．２３、 高伟． 李晓慧． 风险导向审计与独立审计准则的运用《审计研究》 ２００４．３４ 、 沈红波 风险导向审计的新发展《财会月刊》 ２０ ０ ６ ．４五、 提供考核指标数据，协助相关科室做好成本考核工作。 成本考核是医院提高管理水平适应市场竞争的必要手段， 是对医院各科室的医疗状况、 运营效益、 病人满意指标等业绩进行定量与定性的考核、 分析， 作出客观、 公正的综合评价。 综合评价指标内容应包括科室收入结余率、 每床日收入、 床位使用率、 危重患者抢救率、 病床周转率和药品比率等指标， 选择上述指标主要体现了经济指标和医疗工作指标并重的原则， 分别反映出了临床工作的经济效益、 劳动强度、风险系数和工作效率等情况， 由于医院临床科室有自己的业务所长、 处理医疗业务的侧重点不同， 应在根据不同科室设定不同权重的前提下， 对临床科室进行综合评价。

总之， 医院成本核算是一项综合复杂的系统工程， 搞好成本核算有利于促进医院管理， 增强医院的竞争力， 实现医院健康发展。作为成本核算管理工作者应当重视、 了解和探索医院成本管理的发展趋势， 为院领导制【参考文献】１、 高级会计实务科目考试大纲．２０ ０ ９２、 五部门发布《关于公立医院改革试点的指导意见》． 新华网， ２０ １０ ，３、 田莉． 新时期加强医院成本核算的几点思考． 中国集体经济，２００９财务风险管控措施包括哪几个方面，（１６）４、 刘素萍． 医院成本分析的原则． 中国医药导报，２ ０ ０ ９ ，（ ３ ）．潮流，他们在该领域的探索值得我国借鉴。三、 局限性与启示现代风险导向审计的根本目的是重塑审计师的审计方法， 从而提高发现会计报表重大错报的功效。 审计方法运用功效最直接的体现是审计师判断水平的提高。 而由于我国目前对现代风险导向审计的理解与运用还只是刚刚开始正式投入应用， 所以无法就现代风险导向审计在实务中是如何提高审计师的判断水平做实地研究， 更不用说进行大样本研究， 这使本文缺乏充分的数据支撑。现代风险导向审计是目前审计方法发展的方向为了推动我国审计事业的发展，应积极研究现代风险导向审计理论与方法，并结合我国的实际情况，在实务中逐步推广，在适当的时间结合我国对现代风险导向审计方法的掌握程度，对审计准则作出相应的修订。

在研究与推广的过程中，把握以下几点，不但可以使我们更为有效地掌握现代风险导向审计，而且对我国审计事业的长远发展也有益处。１、 需要谨慎地认识监管机构对发展审计方法的作用。 国外监管机构对审计方法的发展的态度都比较谨慎， 一般是在审计方法发展到比较成熟的阶段后， 对其功效进行足够的调查、 检验后， 再通过准则制定予以确认。 因此， 监管机关应该首先推动对现代风险导向审计的研究， 并鼓励在实务中予以执行， 这将更有利于准则的制定。２ 、 需要加强审计学术界、 实务界和教育界关于现代审计风险导向审计知识基础的交流与培训。 如果不对复杂系统认知模式、 系统理论与战略管理理论与实务有足够的认识，就很难充分理解现代风险导向审计的理论与实务。３、 需要对咨询服务、 增值服务和审计的基本作用三者有清晰的认识。 审计的基本》 接 ２４１页定适合我院实际情况的成本管理计划和措施提供决策参考，从而不断完善和优化成本核算管理体系。作用合理保证会计报表没有重大错报。 这一基本目的在任何时候都应该坚持。 而对于咨询服务是否影响审计师实质上的独立性财务风险管控措施包括哪几个方面， 大部分学术研究倾向于没有实质性的影响， 但对于这一问题现代风险导向审计在实务中运用研究目前仍然没有定论。

但毫无疑问， 高额咨询服务将影响审计师形式上的独立性，从而降低审计的价值。以免销售人员可以直接审核信用水平而带来的信用风险。（四） 提高决策科学性， 做好风险事前控制财务管理的风险最主要还是源于人的行为， 因此要提高行为的合理性， 特别是决策的科学性， 这样才能更好的规避和控制财务管理的风险。提升决策的科学性可以通过以下几种途径进行提升。 第一， 采用民主方式， 集中集体智慧， 这样才能更好的考虑到风险， 这样才能全面考虑可能的情况； 第二， 多对数据和资料进行分析， 这种分析包括对过去数据和将来的预测数据进行分析， 同时也需要对数据来源和准确性进行分析， 另外还需要考虑计划的可行性； 第三， 公司要招聘和选拔合适的人才担任合适的岗位， 只有合适的人才才能做好科学的决策。例如化工行业， 其规模效应强， 投资项目较多。 在进行投资项目分析时候， 需要采用集体决策方式， 考虑多个因素， 同时对国际市场价格和未来走势进行较为准确的判断， 对国内宏观调控和市场进行分析， 这样才能降低决策失误的概率。（五）树立风险意识，提高财务管理人员素质财务管理风险来源于内外因的作用。内因就在于公司内部的组织设置和人员素质及意识不到位等。

因此， 提升财务管理人员及其他人员的素质， 并在全公司范围树立风险意识是至关重要的。财务管理人员的素质控制需要通过两个方面进行把握。 一方面要努力控制好“招聘关”， 在招聘的时候选择适合的财务管理人员进入公司从事相关的岗位和职责。 另外就是需要公司在招聘后把握好 “培训关”。 在招聘后， 公司要定期进行适当水平的培训和能力提升， 这样才能不断地提升财务管理人员的素质和能力。同时公司管理层还要在全公司树立风险意识， 不断向公司内人员灌输风险和危机意识， 在业务和流程中提升相关岗位人员对风险的关注和控制， 并做好及时上报工作。（六） 关注金融产品， 采用合理方式规避和减少风险应对风险的最理想方式是风险转移和规避。 风险的转移和规避一方面可以通过交易合同的设计进行转移和规避， 例如设计好合同中的计价货币等。 另外一方面就可以利用外部的金融产品， 进行合理的金融设计进行套期保值， 这样也可以转移和规避部分财务管理风险。在化工行业， 受到国际市场价格影响较大， 且相关的期货产品发展较好， 可以用以套期保值。 这可以让化工行业的公司在合适的风险敞口范围内进行套期保值， 这也就可以部分降低了财务管理的风险。

本文结合笔者的实践经验和行业特性，简要谈及了一般财务管理的风险管理分类和主要的控制措施。 希望能够对相关行业和公司有所作用。【参考文献】１、 叶福清． 浅析财务集中管理模式下的集团公司财务风险控制———以鼎力电力集团股份有限公司为例［ Ｊ］ ． 财经界，２０１０，０３，１６２．２、 牟树永． 浅谈国有企业财务风险管理与控制［ Ｊ］． 经营管理者，２００９，１９，８３．》 接 ２４２页

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