原因：1.白酒业实行从量和从价复合计税办法 2.取消外购白酒已纳消费税可以抵扣的政策 秦池的衰败 秦池酒两度蝉联中央电 视台广告标王称号，但 是至今已经销声匿迹。 在香港上市的60多家内地上 市公司中，有20多家是在 “避税天堂”注册的，如华 中国、神州数码注册地是百慕大；TCL国际注册地是开 海龟与土鳖的选择灿坤的迅速发展 1988年以90万美元的注册资本在厦门湖里工业区成立，注册资本已达11．12亿元人民币， 拥有20多家子公司。 《厦门市人民政府关于鼓励台湾同胞在厦门经济特区投资的若干规定》，获利年度起，4免5减半，获利年 度1991年，1999年结束。 凡当年出口产品产值达到全年企业产品产值70%以上的，所得税税率减半，2000-2004年度灿坤连续五年 适用10%的优惠税率。 利润再投资的优惠政策，1999～2003年，用盈余公积转增资本，发放股票股利等方式进行利润再投资， 累计获得厦门国税局3970．83万元的退税款。 当外商投资企业当年在中国境内发生的技术开发费比上年增长10% （含10%）以上的，除按实际发生额 据实税前列支外，还可以按当年技术开发费实际发生 额的50%加计抵扣当年的应纳税所得额。
2002年灿坤集团公司选择成立了子公司漳州灿坤实业有限公司，2免3减半，2003年获利， 2005年2月，厦门灿坤集团公司又在漳州成立了一家经营范围与漳州实业有限公司相差无几的生产性 企业——漳州南港电器有限公司 国家税收政策发生重大调整，企业受到严重影响； 企业处于快速成长，或面临重大投资决策的选择过程中； 企业处于整顿、改革之中。人们合理又合法的安排自己的 经营活动，使之缴纳可能最低 的税收。他们使用的方法可称 之为税收筹划…少缴税和递延 缴纳税收是税收筹划的目标所 纳税筹划纳税筹划的目标 控制与消除税务风险 直接降低税收负担 获取货币的时间价值 为经营决策提供技术支持 守法性原则事先筹划原则 综合性原则 时效性原则 风险性原则 企业组建的税收筹划 企业经营的税收筹划 企业投融资的税收筹划 企业产权重组的税收筹划 企业成果分配的税收筹划 企业组织形式 企业从属机构 个人独资企业 合伙企业 股份有限企业 总分公司 母子公司 企业采购活动 企业销售活动 企业生产过程 购货对象的选择 购货时间的选择 成本费用调整 收入控制 销售方式 结算方式 某商场商品销售利润率为40%，即销售100元商 品，其成本为60元，商场是增值税一般纳税人， 购货均能取得增值税专用发票，为促销欲采用三 种方式： 2.凡是购物满100元者，均可获赠价值30元购物券（30元商品成本为18元） 3.凡是购物满100元者，将获返还现金30元。
方案比较 方案一 方案二 方案三 增值税 1.45 7.55 5.81 企业所得税 2.82 14.67 11.28 税后利润 5.73 -3.37 -14.59 由此可见，上述三种方案中，方案一最优，方案二次之，方案三最差 优惠销售折让企业投资 企业融资 投资地区 投资行业 投资方式 银行借款 内部集资 发行股票债券 自我积累 企业管理层激励机制 筹划 员工激励机制 筹划 年薪制 股权激励 货币支付 非货币支付 提供工资福利 双方虽然共节约税款10万元，但委托方节约34万元，受托方要多交24万元。 委托代销的筹划 1994-2008年全国税收收入 亿元 1000 60 1998 2 2年税制改革之后，我国的税种由37个缩减到 目前的21个，具体有增值税、消费税、营业税、 企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使 用税、土地增值税、房产税、城市维护建设税、 车辆购置税、车船税、印花税、契税、耕地占用 税、关税等。 复合税制模式 流转税和所得税双主体 所得税其次流转税类改革 其他税类改革 所得税类改革 增值税的转型 消费税的调整 企业所得税合并 个人所得税调整 房产税合并 出口退税率的调整 燃油税 增值税转型 固定资产扣除纳税人认定标准 卷烟批发环节加征一道从价税，税率为5% 白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位 对外销售价格70％以下的，消费税最低 计税价格由税务机关根据生产规模、白 酒品牌、利润水平等情况在销售单位对 外销售价格50％至70％范围内自行核定。
其中生产规模较大，利润水平较高的企业生产的需要核定消费税最低计税价格 的白酒，税务机关核价幅度原则上应选 择在销售单位对外销售价格60％至70％ 范围内。 出口退税率的七次上调 2008年8月1日起调整纺织品等商品出口退税率历程：从2006年起至今，以“小步微调”为特征，现行个人 所得税的调整大致围绕以下三个线索展开： 一是提高工资薪金所得减除费用标准，由原来的800元先后提升至1600元、2000元；免税额？起征点？ 二是对年收入超过12万，或者在两处或两处以上取得工资薪金收入、在境外取得收入以及取得应税收入但无扣缴义 务人的纳税人，实行自行办理个人所得税纳税申报； 三是减低乃至暂免征收利息所得税，先是将税率由20%调减至5%，后来又暂时免征。 交通补贴：企业采用报销私家车燃油费等方式向职工发放交通补贴的行为，扣除一定标准的公务费用后，按照“工 资、薪金”所得项目计征个人所得税。公务费用扣除标准 由当地政府制定。如当地政府未制定公务费用扣除标准， 按交通补贴全额的30%作为个人收入扣缴个人所得税。 通讯补贴：企业向职工发放的通讯补贴，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得 税。
公务费用扣除标准由当地政府制定。如当地政府未制 定公务费用扣除标准，按通讯补贴全额的20%作为个人收 入扣缴个人所得税。 年底双薪不再分别计税基本理念 税制简化几种关系 人类与自然个人所得税：走向综合征税制 个税调整的误区：“只见树木，不见森林” 标准扣除的弊端：不管贫富一刀切 调节贫富差距效果不明显 近年来,从工薪所得项目缴纳的个人所得税占全部个人所得税的比重约为50%左右。 2007年，个人所得税占我国总税收的比重仅为6.4%。中国居民收入的基 尼系数已由改革开 放前的0.16上升到 目前的0.47，不仅 超过了国际上0.4的 警戒线 高收入者是美国个人所得 税纳税的主体。据统计， 年收入在10万美元以上的 群体所交纳的税款每年占 美国全部个人税收总额的 60%以上，是美国税收最 重要来源。 中国恰恰相反，工薪层是 纳个税的主体。 其他问题 费用减除标准没有 考虑家庭和物价等因素 个人收入的监控 逐步实施以及分类所得税制的事前调 当前建议：调整税率。个人所得税改革的难点 根据国际经验，要实现综合征收需要满足四个条件。第一，在全国范围内企业税务筹划培训，普遍采用纳税人的永久税号。 实行统一和单一的税号，并且与支付方强制性的预扣 税制度结合起来。
可以考虑用身份证号。在企业方面， 规定只有提供税号才可将工资计入成本，否则，就不 能扣除，这样，企业方面也就有了积极性。 第二，个人报酬完全货币化。因为种种原因，目前 还存在一些实物分配和实物福利。“住房改革到了部 长级别，就改不动了。这种情况，今后都应该进一步 改革，都应该货币化。” 第三，大力推进非现金结算，加强现金管理。要严格控 制现金交易，很多国家对大额现金的流通都有所限制， 我们应该借鉴。因为，偷逃税主要是发生在现金上的。 第四，也是最重要的，就是要建立联网制度，将税务的 网络与银行及其他金融机构、企业、工商、海关等机 构联网。目前，之所以不能实行综合征收，主要就是 因为收入不透明，信息不对称。特别是高收入人群， 除了工资，还有其他各项收入，如果信息不透明，就 没有办法综合征收，以致当前的个税基本上仅针对工 薪部分。 综合与分类相结合 个人所得税制度 费用扣除标准 以家庭为纳税单位 商品增值税—商品劳务增 固定资产可以抵扣厂房建筑物不可以抵扣 增值税与营业税抵扣链条 断裂 延长增值税抵扣链条 扩大征税范围 消除重复征税税负降低 增加财政压力 中央地方如何分税？ 困难 •分步实施 交通运输、建筑安 •地方主体税种建立 营业税占税收总收入比重： 14% 地方的主要税收收入 2003年10月召开的中共十六届三中全会上，物业税首次出现在《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决议》中。
随后，财政 部、国税总局官员不断发布物业税进展，这一税种遂走入公众视野。 物业税改革的基本框架是，将现行的房产税、城镇土地使用税等收费合并，借鉴国外房地产保有税的做法，转化为房产保有阶段逐年收取的物 业税，税额将随房产的升值而提高。 2006年10月，物业税开始模拟(空转)评税试点，第一批试点省市圈定北京、辽宁、江苏、深圳、宁夏、重庆；2007年10月，国家税务总局和 财政部批准安徽、河南、福建、天津为第二批试点省市。 物业税：抬起来的脚、迈不过的槛 2008年，北京市率先向国家税务总局提交了物业税“空转实”的申请，主要出于三个方面 原因： ——一是完善目前税制，相应国家税务总 局推出物业税的工作； ——二是开辟新的地方税源企业税务筹划培训，优化北京市 税收结构； ——三是增强税收参与房地产宏观调控的 功能，以区别性物业税来调节购房需求。 除北京外还有多个城市向国家税务总局和 财政部递交了物业税“空转实”的申请方案。 艰辛的尝试 跨不过的门槛 物业税与现有税费关系？ 土地出让金是否纳入物业税？ 能否成为地方主体税？ 占税收总收入的比重为2.8% 跨不过的门槛 中国目前还没有很成熟的评估机构 未对全国房源进行彻底普查并建立 完善的房屋管理系统 房产、金融和税务部门未完全联网， 信息无法共享 问题 结果 过低的税额：从量计税 过小的税种：矿产资源和盐 过少的税收：只占税收0.56% 影响资源富存地区的利益 资源开采的浪费和低效 受益企业成本的外部化 国外在享受国内成本、税收低利益 扩大征税范围 改变计税方式 提高资源税税负水平 水、森林、草场、黄金、地热资源纳入 实行从价计税方式或从量和从价相结合 时机的选择 收入的分享 税费的理顺 资源价格形成机制未理顺 宏观经济环境 中央地方收入 资源税在企业资源税费中占10% 环保税开征：大势所趋 严峻的环境形势 绿色税制的世界潮流 我国的税制完善 中国在2006年超过美国成为全球第一大碳排放国，排 放量占全球排放量的24％； 2009年中国可能超过美国， 成为最大的温室气体排放国。 2008年，我国汽车产量达到940多万辆，随之而来的 城市污染问题也日益加重 环保税开征：大势所趋 税费关系的理顺 现有排污收费制度进行衔接和配套 税务环保等部门能否建立有效的信息沟 通和联动 如排污检测等 环境税收入归属 部门利益 中央与地方的利益 谢谢！谢谢！ ： ：
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