税收筹划一本通

很多中小企业的会计人员，往往只会机械地根据收到的凭证税收筹划一本通，销售的情况以及领导的要求来做日常的做账报税工作，并没有 对公司整体的经营情况来做税收筹划，也没有主动的去了解最新的优惠政策，导致报税的时候支付了很多本可以不用缴纳的金 额。一边是老板抱怨税负太高，一边是会计人员没有合理避税的意识，导致两者之间的矛盾日益激化，会让不少财务人员的“饭 碗”不保。这些都迫使财务人员主动学习和掌握合理避税的方法，本章从什么是合理避税、合理避税的目标以及合理避税的方法 三个模块来对其进行学习。

一、什么是合理避税？

首先，我们需要区分合理避税和偷税漏税这两种行为，合理避税并不是偷税漏税，那么它们之间到底有什么不同呢，下面我 们来看看它们的定义：

合理避税是指纳税人在法律允许的范围内，采取一定的形式、方法和手段，规避、降低或延迟纳税义务的行为。比如国家产 业引导对环保产品的减免税行为，或者引进高科技产业地方所采取的税收优惠行为等，都是合理避税行为。合理避税是合法的。

偷税漏税是指纳税人采用伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行 虚假纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款。偷税是一种非法行为。

根据它们的定义，我们可以知道合理避税是合法行为，偷税漏税是非法行为。合理避税最主要的目的就是在合法的范围内减 轻税收压力，避免因为税务知识的盲区而导致企业多缴税或被税务局罚款。

一、合理避税的目标

通过上面的学习，我们知道合理避税是一种合法行为，那么这种行为他的目的是什么，又为企业的经营带来了什么效益呢？

1、减轻税收负担，税收筹划首先要帮助纳税人减轻税负，这是税收筹划方案的最高目标。直接减轻税收负担是企业税收筹 划所要实现的目标之一。

2、实现涉税零风险，所谓涉税零风险，是指纳税人账目清楚，纳税申报正确，缴纳税款及时、足额，不会出现任何关于税 收方面的处罚，即在税收方面没有任何风险，或风险极小甚至可以忽略不计的一种状态。

3、获取资金时间价值，资金是有时间价值的，纳税人通过一定的手段，将当期应该缴纳的税款延缓到以后年度缴纳，从而 获得资金的时间价值税收筹划一本通，这是税收筹划目标体系的有机组成部分之一。

4、提高自身经济利益，企业从事经济活动的最终目的，是使总体的经济效益的最大化，而不仅仅是少缴税款。经济效益的 最大化应该从长远来看。企业进行税收筹划，应服从企业的长远目标，以实现可持续发展，从而在相当长的时段里实现利润最大 化目标。

5、维护企业自身的合法权益 ，维护自身合法权益是企业进行税收筹划必不可少的一环，借以从依法纳税的角度对权力和权 利的失衡进行调整，以实现税收与经济的良性互动，促进经济的长期持续发展。

6、税收筹划的主导目标企业价值最大化，明确了税收筹划的目标是企业价值最大化之后，接下来我们就可以对税收筹划目 标各种观点之间的内在联系，进行分析了。

二、合理避税的措施 合理避税的终极目的就是让企业的经济利益最大化，那财务人员可以通过下面六大措施来让企业的利益最大化。

1、免税政策：要点是尽量争取更多的免税待遇和尽量延长免税期限；

2、减税政策：要点是尽量争取更多的减税待遇并使减税最大化和减税期最长化； 3、税收扣除：避税要点是使扣除项目最多化、扣除金额最大化、扣除最早化；

4、税率差异：避税要点是尽量寻求税率最低化，税率差异的稳定性和长期性；

5、分劈技术：使纳税所得、财产在两个或更多的纳税人之间分劈，可以使税基降至低

6、利用税收抵免：避税要点在于抵免项目最多化、抵免金额最大化

课前小结：

一、什么是合理避税 合理避税≠偷税漏税

二、合理避税的目标

1、减轻税收负担

2、实现涉税零风险

3、获取资金时间价值

4、提高自身经济利益

5、维护企业自身的合法权益

6、税收筹划的主导目标企业价值最大化

三、合理避税的措施

1、免税政策

2、减税政策

3、税收扣除

4、税率差异

5、分劈技术

6、利用税收抵免

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